• Anexo 3 Resolución Miscelánea Fiscal para 2024

El 5 de enero de 2024 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2024 (RMF 2024), mediante el cual se adicionó el Criterio No Vinculativo 43/ISR/NV (el Criterio), el cual, en términos generales, establece que se ha detectado que algunos contribuyentes personas morales, utilizan a asociaciones civiles o alguna otra forma de sociedad o asociación, para efectuar el pago de cantidades a sus trabajadores, o bien, a sus socios o accionistas, bajo conceptos tales como: i) incentivos laborales, ii) bonos, iii) comisiones, iv) compensaciones complementarias por invención, v) otras compensaciones laborales, vi) primas o algún otro concepto similar, sin efectuar la retención y entero a que están obligados las personas que realicen dichos pagos (aun por medio de terceros contratados para tal efecto).

Continúa señalando el Criterio que los referidos empleadores también efectúan la deducción de los pagos realizados a dichas sociedades o asociaciones en la determinación de su ISR y, en su caso, llevan a cabo el acreditamiento del IVA que les trasladan las citadas sociedades o asociaciones.

Por lo anterior, se considera que realizan una práctica fiscal indebida:

• Los contribuyentes que para efectos del ISR realicen pagos por los referidos conceptos otorgándoles el tratamiento fiscal de ingresos exentos, cuando en realidad se trata de ingresos por sueldos, salarios, ingresos asimilados o pago de dividendos.
• Quienes omitan efectuar la retención y el entero del ISR por los referidos pagos (incluso a través de asociaciones o sociedades).
• Las personas físicas que reciban los pagos y no consideren dichos recursos recibidos como ingresos acumulables para efectos del ISR.
• Quienes efectúen la deducción de los pagos realizados a las sociedades y quienes efectúen el acreditamiento del IVA trasladado.
• Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.

Ponemos a su disposición la liga en la que puede consultar la referida publicación:

https://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5713708&fecha=05/01/2024#gsc.tab=0

• Anexo 7 Resolución Miscelánea Fiscal para 2024

El 5 de enero de 2024 se publicó en el DOF el Anexo 7 de la RMF 2024, mediante el cual se adicionó el Criterio Normativo 40/IVA/N, el cual, en términos generales, establece que la legislación fiscal actualmente no define el concepto de servicio digital de intermediación, sin embargo, de una interpretación armónica y teleológica de las disposiciones fiscales en materia de servicios digitales, se considera que las plataformas digitales prestan servicios de intermediación cuando a cambio del pago de un precio o una contraprestación, ofrezcan o permitan a través de su página de Internet, de su aplicación o cualquier otra red digital, que sus clientes oferten a terceros, bienes o servicios y, que dichos oferentes y demandantes acuerden a través de la plataforma digital las condiciones de dichas operaciones y el precio o contraprestación de las mismas.

Ponemos a su disposición la liga en la que puede consultar la referida publicación:

https://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5713708&fecha=05/01/2024#gsc.tab=0

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Febrero de 2024

Ciudad de México, México