{"id":8886,"date":"2025-11-07T14:00:59","date_gmt":"2025-11-07T20:00:59","guid":{"rendered":"https:\/\/fralla.mx\/?p=8886"},"modified":"2025-11-07T14:01:22","modified_gmt":"2025-11-07T20:01:22","slug":"comunicado-no-19-noviembre-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/fralla.mx\/insights\/comunicado-no-19-noviembre-2025\/","title":{"rendered":"Comunicado No 19 – Noviembre 2025"},"content":{"rendered":"\t\t
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Comunicado No 19 – Noviembre 2025<\/h1>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\tPrecierre fiscal 2025\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Con vistas al cierre del ejercicio fiscal 2025, en FRALLA consideramos que es el momento oportuno para realizar un \u201cprecierre\u201d del ISR anual, a fin de estimar el resultado fiscal del ejercicio y, en su caso, tomar las medidas pertinentes.<\/p>\n

A continuaci\u00f3n, mencionamos algunos puntos que consideramos relevantes para la revisi\u00f3n del \u201cprecierre\u201d del ejercicio fiscal 2025 considerando lo que la autoridad fiscal ha priorizado en sus revisiones en fechas recientes:<\/p>\n

I. Determinaci\u00f3n ISR 2025 \u2013 PTU<\/p>\n

a) Cierre anual de 2025<\/p>\n

En FRALLA estamos a sus \u00f3rdenes a fin de que podamos revisar en conjunto con sus equipos internos: i) la determinaci\u00f3n preliminar del resultado fiscal del ejercicio 2025, ii) los ingresos acumulables, iii) las deducciones autorizadas, iv) la determinaci\u00f3n de la PTU, v) el coeficiente de utilidad para los pagos provisionales de ISR para 2026 (en caso de no estar en el r\u00e9gimen de RESICO), vi) determinaci\u00f3n del ajuste anual por inflaci\u00f3n y las ganancias \/ p\u00e9rdidas cambiarias, o bien, vii) alguna otra operaci\u00f3n que pudiera tener un impacto en la determinaci\u00f3n y pago del ISR de 2025.<\/p>\n

Asimismo, ponemos a su disposici\u00f3n nuestros servicios para fines de revisar las operaciones y transacciones llevadas a cabo en este ejercicio fiscal a fin de identificar aquellas que pudieran tener un tratamiento especial como la fusi\u00f3n, escisi\u00f3n, venta de alg\u00fan activo fijo, acciones, reparto de dividendos en especie o sin pago, pr\u00e9stamos, entre otras; y de igual forma verificar el soporte documental de cualquier acto corporativo llevado a cabo asentado en actas de asamblea, considerando los cambios a la legislaci\u00f3n fiscal vigente.<\/p>\n

b) Limitante a la deducci\u00f3n de intereses<\/p>\n

La limitante a la deducci\u00f3n de intereses que excedan del 30% de la utilidad fiscal ajustada. Dicha restricci\u00f3n es aplicable a los grupos o partes relacionadas cuyos intereses devengados a su cargo excedan de $20,000,000 de pesos. Asimismo, como parte de dicha limitante se establece que los intereses no deducibles determinados en un ejercicio podr\u00e1n ser deducidos en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarse, para lo cual se deber\u00e1n adicionar a los intereses netos del ejercicio siguiente.<\/p>\n

Para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n anual de ISR de 2025, en FRALLA podemos ayudar a nuestros clientes a determinar si algunos de los intereses no deducibles calculados en ejercicios preliminares podr\u00e1n deducirse en el ejercicio 2025 o bien, en la determinaci\u00f3n de los intereses no deducibles del ejercicio fiscal 2025 y sus efectos en el ajuste anual por inflaci\u00f3n.<\/p>\n

c) Operaciones con entidades o figuras extranjeras<\/p>\n

Dentro de la reforma a la legislaci\u00f3n fiscal del ejercicio de 2020 se aprobaron algunas modificaciones que su entrada en vigor qued\u00f3 diferida para el ejercicio de 2021 en materia del reconocimiento de los efectos que pudieran detonar el tener una estructura en el extranjero que involucre entidades o figuras extranjeras, as\u00ed como operaciones a trav\u00e9s de un acuerdo estructurado con partes relacionadas en el extranjero con ingresos sujetos a REFIPRE o mecanismos h\u00edbridos.<\/p>\n

Al respecto, en FRALLA estar\u00edamos en posibilidad de revisar la(s) estructura(s) actual(es) mantenida(s), as\u00ed como las entidades o figuras extranjeras que formen parte de la(s) misma(s), a efecto de determinar el tratamiento fiscal aplicable, tasas de retenci\u00f3n, raz\u00f3n de negocios y materialidad en las operaciones llevadas a cabo.<\/p>\n

En materia de operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero, en FRALLA nos ponemos a su disposici\u00f3n a fin de revisar las tasas de retenci\u00f3n utilizadas, emisi\u00f3n del CFDI anual de pagos con fuente de riqueza en M\u00e9xico y, en su caso, el impuesto retenido al residente en el extranjero, revisi\u00f3n de las constancias de residencia fiscal del a\u00f1o de la operaci\u00f3n, comprobantes fiscales emitidos en el extranjero con base en las facilidades previstas a trav\u00e9s de reglas de car\u00e1cter general, origen del flujo, contratos celebrados, materialidad y raz\u00f3n de negocios de cada operaci\u00f3n.<\/p>\n

II. Otros temas relevantes<\/p>\n

a) Documentaci\u00f3n soporte CUCA\/CUFIN y Certificaci\u00f3n de Pasivos<\/p>\n

Dentro de la reforma a la legislaci\u00f3n fiscal vigente a partir del ejercicio 2021 se prev\u00e9 que las personas morales deber\u00e1n contar con la documentaci\u00f3n soporte de las Cuentas de Capital de Aportaci\u00f3n (CUCA) y la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN), as\u00ed como de las actas de asamblea cuando involucren aportaciones en especie o capitalizaci\u00f3n de pasivos, reembolsos, pagos de dividendos en especie, o sin pago, entre otros. Dentro de dicha documentaci\u00f3n se incluyen estados de cuenta, aval\u00faos, contratos de pr\u00e9stamo, etc.<\/p>\n

En materia de p\u00e9rdidas fiscales por amortizar, recomendamos revisar que las deducciones autorizadas cumplan con requisitos fiscales, hacer cruces con los CFDI\u2019s, revisar la materialidad y entregables recibidos en las operaciones llevadas a cabo.<\/p>\n

En FRALLA ayudamos a nuestros clientes en la revisi\u00f3n y emisi\u00f3n de nuestras recomendaciones para determinaci\u00f3n de las cuentas fiscales (CUCA, CUFIN y p\u00e9rdidas fiscales) a efecto de revisar, confirmar y, en su caso, complementar la documentaci\u00f3n soporte con la que se deber\u00e1 contar para estos efectos.<\/p>\n

Por lo que respecta a la capitalizaci\u00f3n de pasivos, se incluy\u00f3 en la legislaci\u00f3n aplicable que los contribuyentes deber\u00e1n contar con una certificaci\u00f3n que avale la existencia contable del pasivo y el valor correspondiente; tal certificaci\u00f3n deber\u00e1 emitirse por un Contador P\u00fablico Inscrito ante el SAT.<\/p>\n

En FRALLA contamos con contadores p\u00fablicos registrados ante las autoridades fiscales que estar\u00edan en posibilidad de emitir la certificaci\u00f3n correspondiente por la capitalizaci\u00f3n de pasivos, as\u00ed como la dictaminaci\u00f3n de operaciones de compraventa de acciones.<\/p>\n

b) Beneficiario Controlador<\/p>\n

Recomendamos a nuestros lectores revisar que se obtenga y conserve como parte de su contabilidad, la informaci\u00f3n fidedigna, completa y actualizada de sus beneficiarios controladores, en la forma y t\u00e9rminos que las autoridades fiscales han se\u00f1alado mediante reglas de car\u00e1cter general.<\/p>\n

En este sentido, en FRALLA nuestros servicios incluyen el apoyar a los equipos internos del \u00e1rea legal o de contabilidad de nuestros clientes a determinar la informaci\u00f3n que deber\u00e1 tenerse como parte de la contabilidad respecto de los beneficiarios controladores de las entidades, sociedades o fideicomisos, as\u00ed como a revisar que la documentaci\u00f3n e informaci\u00f3n que se tenga cuente con todos los requisitos necesarios en caso de que sea solicitada por las autoridades fiscales.<\/p>\n

c) Prevenci\u00f3n de lavado de dinero<\/p>\n

En julio de 2025 fue reformada la Ley Federal para la Prevenci\u00f3n e Identificaci\u00f3n de Operaciones con Recursos de Procedencia Il\u00edcita (LFPIORPI) coloquialmente denominada Ley Antilavado. Como parte de dicha reforma fueron incorporadas nuevas obligaciones para los sujetos obligados (personas f\u00edsicas y morales que realizan actividades vulnerables en t\u00e9rminos de dicha ley), as\u00ed como para las personas morales en general y, adicionalmente, se incorpor\u00f3 una nueva actividad vulnerable y se precisaron las ya existentes.<\/p>\n

En Fralla podemos apoyarlos para revisar si la actividad econ\u00f3mica pudiera ser considerada actividad vulnerable en t\u00e9rminos de la LFPIORPI y, en tal caso, revisar las obligaciones a las que estar\u00eda sujeto, as\u00ed como el cumplimiento peri\u00f3dico de dichas obligaciones.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Precierre fiscal 2025<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":8884,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"image","meta":{"site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"set","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":"","_members_access_role":[],"_members_access_error":""},"categories":[22],"tags":[],"class_list":["post-8886","post","type-post","status-publish","format-image","has-post-thumbnail","hentry","category-noticias-fiscales","post_format-post-format-image"],"yoast_head":"\nComunicado No 19 - 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