{"id":6722,"date":"2023-09-18T22:02:01","date_gmt":"2023-09-19T04:02:01","guid":{"rendered":"https:\/\/fralla.mx\/?p=6722"},"modified":"2023-09-18T22:13:53","modified_gmt":"2023-09-19T04:13:53","slug":"flash-fiscal-no-10-septiembre-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/fralla.mx\/insights\/flash-fiscal-no-10-septiembre-2023\/","title":{"rendered":"Flash Fiscal No 10 – Septiembre 2023"},"content":{"rendered":"\t\t
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Flash Fiscal No 10 – Septiembre 2023<\/h1>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\tPrecierre Fiscal 2023\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Con vistas al inicio del \u00faltimo cuatrimestre del ejercicio fiscal 2023, en FRALLA<\/strong> consideramos que es el momento oportuno para empezar a realizar un precierre del ISR anual a fin de estimar el resultado fiscal del ejercicio y, en su caso, tomar las medidas pertinentes.<\/p>\n

A continuaci\u00f3n, mencionamos algunos puntos que consideramos relevantes para la revisi\u00f3n del precierre del ejercicio fiscal 2023 considerando lo que a recientes fechas la autoridad fiscal ha priorizado en sus revisiones:<\/p>\n

    \n
  1. Determinaci\u00f3n ISR \u2013 PTU 2023<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

    \u00a0a. <\/strong>Cierre anual de 2023<\/strong><\/p>\n

    En FRALLA estamos a sus \u00f3rdenes a fin de que podamos revisar en conjunto con sus equipos internos: i)<\/strong> la predeterminaci\u00f3n del resultado fiscal del ejercicio 2023, ii)<\/strong> los ingresos acumulables, iii)<\/strong> las deducciones autorizadas, iv)<\/strong> la determinaci\u00f3n de la PTU, v)<\/strong> el coeficiente de utilidad para los pagos provisionales de ISR para 2024 (en caso de no estar en el r\u00e9gimen de RESICO), vi)<\/strong> determinaci\u00f3n del ajuste anual por inflaci\u00f3n y las ganancias \/ p\u00e9rdidas cambiarias, o bien, vii)<\/strong> alguna otra operaci\u00f3n que pudieran tener un impacto en la determinaci\u00f3n y pago del ISR de 2023.<\/p>\n

    Asimismo, ponemos a su disposici\u00f3n nuestros servicios para fines de revisar las operaciones y transacciones llevadas a cabo en este ejercicio fiscal a fin de identificar aquellas que pudieran tener especial tratamiento como fusi\u00f3n, escisi\u00f3n, venta de alg\u00fan activo fijo, acciones, reparto de dividendos en especie o sin pago, pr\u00e9stamos con raz\u00f3n de negocios, entre otras; y de igual forma verificar el soporte documental de cualquier acto corporativo llevado a cabo asentado en actas de asamblea considerando los cambios a la legislaci\u00f3n fiscal vigentes.<\/p>\n

    b. Limitante a la deducci\u00f3n de intereses<\/strong><\/p>\n

    Con motivo de la limitante a la deducci\u00f3n de intereses que excedan el 30% de la utilidad fiscal ajustada vigente a partir del ejercicio 2020, para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n anual de ISR de 2023 en FRALLA podemos ayudar a nuestros clientes en determinar si algunos de los intereses no deducibles calculados por los ejercicios previos a 2023 podr\u00e1n deducirse en el ejercicio 2023 o bien, en la determinaci\u00f3n de los intereses no deducibles del ejercicio fiscal 2023 y sus efectos en el ajuste anual por inflaci\u00f3n.<\/strong><\/p>\n

    \u00a0<\/p>\n

    c. Operaciones con entidades o figuras extranjeras<\/strong><\/p>\n

    \u00a0<\/strong>En FRALLA estar\u00edamos en posibilidad de revisar la(s) estructura(s) actual(es) mantenida(s), as\u00ed como las entidades o figuras extranjeras que formen parte de la misma, a efecto de determinar el tratamiento fiscal aplicable, tasas de retenci\u00f3n, raz\u00f3n de negocios y materialidad en las operaciones llevadas a cabo<\/strong>, considerando las reformas en a\u00f1os recientes a las disposiciones fiscales en materia de estructuras en el extranjero, as\u00ed como operaciones a trav\u00e9s de un acuerdo estructurado con partes relacionadas en el extranjero con ingresos sujetos a REFIPRE o mecanismos h\u00edbridos.<\/p>\n

    En materia de operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero<\/strong>, en FRALLA nos ponemos a su disposici\u00f3n a fin de revisar las tasas de retenci\u00f3n utilizadas, emisi\u00f3n del CFDI anual de pagos con fuente de riqueza en M\u00e9xico y, en su caso el impuesto retenido al residente en el extranjero, revisi\u00f3n de las constancias de residencia fiscal del a\u00f1o de la operaci\u00f3n, CFDI\u2019s emitidos en el extranjero con base en las facilidades previstas a trav\u00e9s de regla miscel\u00e1nea, origen del flujo, contratos celebrados, materialidad y raz\u00f3n de negocios de cada operaci\u00f3n.<\/p>\n

    2.Inversiones en el extranjero mantenidas por personas f\u00edsicas <\/strong><\/p>\n

    Durante el ejercicio de 2023 han concurrido diversos factores como el fortalecimiento del peso mexicano frente al d\u00f3lar americano y el efecto de la inflaci\u00f3n en M\u00e9xico, los cuales tienen un efecto fiscal muy relevante para las personas f\u00edsicas que mantienen portafolios de inversi\u00f3n en el extranjero, por lo que es importante analizar cada caso particular previo al cierre del ejercicio con objeto de prever los efectos que esto generar\u00e1 en cuanto a pago de impuestos o generaci\u00f3n de atributos fiscales en la declaraci\u00f3n anual del ejercicio que se presenta durante el mes de abril de 2024.<\/p>\n

    Adicionalmente, es importante revisar en conjunto con los asesores financieros, el efecto fiscal que se ha detonado con motivo del comportamiento del mercado global durante el ejercicio de 2023, as\u00ed como el r\u00e9gimen fiscal que resulta aplicable a cada tipo de inversi\u00f3n.<\/p>\n

    En FRALLA contamos con el \u00e1rea de asesor\u00eda patrimonial<\/strong> con una amplia experiencia para apoyar a clientes personas f\u00edsicas que mantienen este tipo de inversiones en lo personal o a trav\u00e9s de estructuras en el extranjero de manera oportuna y preventiva.<\/p>\n

    3.Precios de Transferencia<\/strong><\/p>\n

    Derivado del detalle de informaci\u00f3n solicitada en esta materia, as\u00ed como por el alto nivel de especializaci\u00f3n que las autoridades fiscales han obtenido en materia de fiscalizaci\u00f3n de precios de transferencia, se ha vuelto imprescindible contar con an\u00e1lisis minuciosos en dicha materia, tanto para operaciones nacionales como con el extranjero, por lo que mediante una visi\u00f3n interdisciplinaria entre el \u00e1rea de consultor\u00eda fiscal y de precios de transferencia, ofrecemos, entre otros, los siguientes servicios:<\/p>\n