{"id":6264,"date":"2022-10-01T08:20:34","date_gmt":"2022-10-01T13:20:34","guid":{"rendered":"https:\/\/fralla.mx\/?p=6264"},"modified":"2022-10-01T08:30:54","modified_gmt":"2022-10-01T13:30:54","slug":"flash-fiscal-no-18-septiembre-2022","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/fralla.mx\/insights\/flash-fiscal-no-18-septiembre-2022\/","title":{"rendered":"Flash Fiscal No 18 – Septiembre 2022"},"content":{"rendered":"\t\t
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Flash Fiscal No 18 – Septiembre 2022<\/h1>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\tPrecierre Fiscal 2022\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Con vistas al inicio del \u00faltimo trimestre del ejercicio fiscal 2022, en FRALLA<\/strong> consideramos que es el momento oportuno para realizar un precierre del ISR anual a fin de estimar el resultado fiscal del ejercicio y, en su caso, tomar las medidas pertinentes.<\/p>\n

A continuaci\u00f3n, mencionamos algunos puntos que consideramos relevantes para la revisi\u00f3n del \u201cprecierre\u201d del ejercicio fiscal 2022 considerando lo que a recientes fechas la autoridad fiscal ha priorizado en sus revisiones:<\/p>\n

I. Determinaci\u00f3n ISR 2022 \u2013 PTU <\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong>a). Cierre anual de 2022<\/strong><\/p>\n

En FRALLA estamos a sus \u00f3rdenes a fin de que podamos revisar en conjunto con sus equipos internos: i)<\/strong> la predeterminaci\u00f3n del resultado fiscal del ejercicio 2022, ii)<\/strong> los ingresos acumulables, iii)<\/strong> las deducciones autorizadas, iv)<\/strong> la determinaci\u00f3n de la PTU, v)<\/strong> el coeficiente de utilidad para los pagos provisionales de ISR para 2023 (en caso de no estar en el r\u00e9gimen de RESICO), vi)<\/strong> determinaci\u00f3n del ajuste anual por inflaci\u00f3n y las ganancias \/ p\u00e9rdidas cambiarias, o bien, vii)<\/strong> alguna otra operaci\u00f3n que pudieran tener un impacto en la determinaci\u00f3n y pago del ISR de 2022.<\/em><\/p>\n

Asimismo, ponemos a su disposici\u00f3n nuestros servicios para fines de revisar las operaciones y transacciones llevadas a cabo en este ejercicio fiscal a fin de identificar aquellas que pudieran tener especial tratamiento como fusi\u00f3n, escisi\u00f3n, venta de alg\u00fan activo fijo, acciones, reparto de dividendos en especie o sin pago, pr\u00e9stamos con raz\u00f3n de negocios, entre otras; y de igual forma verificar el soporte documental de cualquier acto corporativo llevado a cabo asentado en actas de asamblea considerando los cambios a la legislaci\u00f3n fiscal vigentes.<\/p>\n

b).Limitante a la deducci\u00f3n de intereses<\/strong><\/p>\n

Como hemos mencionado en diversos comunicados, como parte de la reforma a la legislaci\u00f3n fiscal en 2020 se incluy\u00f3 una limitante a la deducci\u00f3n de intereses que excedan del 30% de la utilidad fiscal ajustada. Dicha restricci\u00f3n es aplicable a los grupos o partes relacionadas cuyos intereses devengados a su cargo excedan de $20,000,000. Asimismo, como parte de dicha limitante se establece que los intereses no deducibles determinados en un ejercicio podr\u00e1n ser deducidos en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarse y para lo cual se deber\u00e1n adicionar a los intereses netos del ejercicio siguiente.<\/p>\n

Para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n anual de ISR de 2022 en FRALLA podemos ayudar a nuestros clientes en determinar si algunos de los intereses no deducibles calculados por el ejercicio 2020 o 2021 podr\u00e1n deducirse en el ejercicio 2022 o bien, en la determinaci\u00f3n de los intereses no deducibles del ejercicio fiscal 2022 y sus efectos en el ajuste anual por inflaci\u00f3n.<\/strong><\/em><\/p>\n

c).Ganancia cambiaria<\/strong><\/p>\n

Como parte de la reforma a la legislaci\u00f3n fiscal para 2022 se estableci\u00f3 que, para efectos del impuesto sobre la renta, la ganancia cambiaria no podr\u00e1 ser menor de la que resultar\u00eda de considerar el tipo de cambio para solventar obligaciones publicado en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n, por lo que consideramos relevante comenzar a estimar el efecto que para el ejercicio 2022 podr\u00eda tenerse en virtud de esta nueva disposici\u00f3n.<\/p>\n

d).Operaciones con entidades o figuras extranjeras<\/strong><\/p>\n

Dentro de la reforma a la legislaci\u00f3n fiscal del ejercicio de 2020 se aprobaron algunas modificaciones que su entrada en vigor qued\u00f3 diferida para el ejercicio de 2021 en materia del reconocimiento de los efectos que pudieran detonar el tener una estructura en el extranjero que involucre entidades o figuras extranjeras, as\u00ed como operaciones a trav\u00e9s de un acuerdo estructurado con partes relacionadas en el extranjero con ingresos sujetos a REFIPRE o mecanismos h\u00edbridos.<\/p>\n

Al respecto, en FRALLA estar\u00edamos en posibilidad de revisar la(s) estructura(s) actual(es) mantenid(a), as\u00ed como las entidades o figuras extranjeras que formen parte de la misma, a efecto de determinar el tratamiento fiscal aplicable, tasas de retenci\u00f3n, raz\u00f3n de negocios y materialidad en las operaciones llevadas a cabo<\/strong>.<\/em><\/p>\n

En materia de operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero<\/strong>, en FRALLA nos ponemos a su disposici\u00f3n a fin de revisar las tasas de retenci\u00f3n utilizadas, emisi\u00f3n del CFDI anual de pagos con fuente de riqueza en Mexico y, en su caso el impuesto retenido al residente en el extranjero, revisi\u00f3n de las constancias de residencia fiscal del a\u00f1o de la operaci\u00f3n, CFDI\u2019s emitidos en el extranjero con base en las facilidades previstas a trav\u00e9s de regla miscel\u00e1nea, origen del flujo, contratos celebrados, materialidad y raz\u00f3n de negocios de cada operaci\u00f3n.<\/em><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

II. Comprobantes fiscales<\/strong><\/p>\n

Como parte de las reformas a las disposiciones fiscales para 2022 se incorporaron los siguientes temas en materia de comprobantes fiscales digitales:<\/p>\n

a).Comprobantes por devoluciones, descuentos o bonificaciones.<\/strong><\/p>\n

Como parte de la Reforma Fiscal 2022 se adicion\u00f3 la disposici\u00f3n que establece que en el caso de CFDI\u2019s que amparen egresos<\/u><\/strong> sin contar con la justificaci\u00f3n y soporte documental que acredite las devoluciones, descuentos o bonificaciones ante las autoridades fiscales, dichos comprobantes no podr\u00e1n disminuirse de los comprobantes fiscales de ingresos del contribuyente, situaci\u00f3n que podr\u00e1 ser verificada por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobaci\u00f3n, por lo que recomendamos revisar aquellas operaciones por las que se emitieron dichos comprobantes de egresos y, en su caso, verificar la documentaci\u00f3n que soporta a los mismos.<\/p>\n

b). Comprobantes fiscales de ingresos<\/strong><\/p>\n

Recomendamos igualmente hacer una conciliaci\u00f3n entre los comprobantes de ingresos emitidos y los ingresos declarados en los pagos provisionales mensuales y del ejercicio, a fin de determinar si existen comprobantes fiscales que deban cancelarse o si se deben ajustar los ingresos declarados. Asimismo, revisar aqu\u00e9llos CFDI\u2019s que se hubieran emitido con la clave Pago en una Sola Exhibici\u00f3n \u201cPUE\u201d y que sus pagos hubieran sido en varios meses subsecuentes.<\/p>\n

c).Comprobantes fiscales de n\u00f3mina<\/strong><\/p>\n

Recomendamos revisar de igual forma la emisi\u00f3n de los comprobantes fiscales de n\u00f3mina a fin de verificar que las claves asignadas en los comprobantes a los conceptos de ingresos y deducciones se encuentren de acuerdo con el cat\u00e1logo establecido por las autoridades fiscales.<\/p>\n

d).CFDI con Complemento Carta Porte<\/strong><\/p>\n

Como se ha se\u00f1alado en diversos comunicados emitidos por nuestra Firma, se actualiz\u00f3 el CFDI pasando a la versi\u00f3n 4.0., sin embargo, se cuenta con un periodo de convivencia con la versi\u00f3n 3.3., el cual comprende del 1 de enero al 31 de diciembre de 2022. A partir del 1 de enero de 2023 \u00fanicamente ser\u00e1 v\u00e1lida la emisi\u00f3n del CFDI en su versi\u00f3n 4.0. con la versi\u00f3n 2.0 del complemento Carta Porte.<\/p>\n

En FRALLA ayudamos a nuestros clientes en la revisi\u00f3n de los criterios que se deben considerar ya sea en la emisi\u00f3n del CFDI con complemento carta porte, o bien, la recepci\u00f3n de los mismos por parte de sus proveedores de servicios de transporte, log\u00edstica, entre otros.<\/em><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

III. Documentaci\u00f3n Soporte y Certificaci\u00f3n de Pasivos<\/strong><\/p>\n

Dentro de la reforma a la legislaci\u00f3n fiscal vigente a partir del ejercicio 2021 se prev\u00e9 que las personas morales deber\u00e1n contar con la documentaci\u00f3n soporte de las Cuentas de Capital de Aportaci\u00f3n (CUCA) y la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN), as\u00ed como de las actas de asamblea cuando involucren aportaciones en especie o capitalizaci\u00f3n de pasivos, reembolsos, pagos de dividendos en especie, o sin pago, entre otros. Dentro de dicha documentaci\u00f3n se incluyen estados de cuenta, aval\u00faos, contratos de pr\u00e9stamo, etc.<\/p>\n

En materia de p\u00e9rdidas fiscales por amortizar recomendamos revisar que las deducciones autorizadas cumplan con requisitos fiscales, hacer cruces con CFDI\u2019s, revisar la materialidad y entregables recibidos en las operaciones llevadas a cabo.<\/p>\n

En FRALLA ayudamos a nuestros clientes en la revisi\u00f3n y emisi\u00f3n de nuestras recomendaciones para determinaci\u00f3n de las cuentas fiscales (CUCA, CUFIN y p\u00e9rdidas fiscales) a efecto de revisar, confirmar y, en su caso, complementar la documentaci\u00f3n soporte con la que se deber\u00e1 contar para estos efectos.<\/em><\/p>\n

Por lo que respecta a la capitalizaci\u00f3n de pasivos<\/strong> se incluy\u00f3 que deber\u00e1 contarse con una certificaci\u00f3n que avale la existencia contable del pasivo y el valor<\/em> correspondiente; tal certificaci\u00f3n deber\u00e1 emitirse por un Contador P\u00fablico Inscrito ante el SAT.<\/p>\n

En FRALLA contamos con contadores p\u00fablicos registrados ante las autoridades fiscales que estar\u00edan en posibilidad de emitir la certificaci\u00f3n correspondiente por la capitalizaci\u00f3n de pasivos, as\u00ed como la dictaminaci\u00f3n de operaciones de compraventa de acciones<\/strong>.<\/em><\/p>\n

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IV. Otros temas relevantes<\/strong><\/p>\n

a). Revisi\u00f3n de IVA <\/strong>– En <\/em>FRALLA ayudamos a nuestros clientes en la revisi\u00f3n <\/em>de la raz\u00f3n de negocios, ciclo del negocio, origen del flujo para los gastos e inversiones, destino y cruce con actividades gravadas, exentas y no objeto, entre otros temas relacionados, as\u00ed como en la solicitud de devoluci\u00f3n de este impuesto.<\/em><\/p>\n

b). Beneficiario Controlador <\/strong>– Recomendamos a nuestros lectores revisar que se obtenga y conserve como parte de su contabilidad, la informaci\u00f3n fidedigna, completa y actualizada de sus beneficiarios controladores, en la forma y t\u00e9rminos que las autoridades fiscales han se\u00f1alado mediante reglas de car\u00e1cter general.<\/p>\n

En este sentido, en FRALLA nuestros servicios incluyen el apoyar a los equipos internos del \u00e1rea legal o de contabilidad a determinar la informaci\u00f3n que deber\u00e1 tenerse como parte de la contabilidad respecto de los beneficiarios controladores de las entidades, sociedades o fideicomisos, as\u00ed como a revisar que la documentaci\u00f3n e informaci\u00f3n que se tenga cuente con todos los requisitos necesarios en caso de que sea solicitada por las autoridades fiscales.<\/em><\/p>\n

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Ciudad de M\u00e9xico, M\u00e9xico<\/p>\n

\u00a0Septiembre 2022<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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