{"id":5992,"date":"2022-03-15T19:21:00","date_gmt":"2022-03-16T01:21:00","guid":{"rendered":"https:\/\/fralla.mx\/?p=5992"},"modified":"2022-03-15T19:48:19","modified_gmt":"2022-03-16T01:48:19","slug":"flash-fiscal-no-7-marzo-2022","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/fralla.mx\/insights\/flash-fiscal-no-7-marzo-2022\/","title":{"rendered":"Flash Fiscal No 7 – Marzo 2022"},"content":{"rendered":"\t\t
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Flash Fiscal No 7 – Marzo 2022<\/h1>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\tCierre Fiscal 2021 y Temas Importantes 2022\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Derivado de las reformas a la legislaci\u00f3n fiscal tanto del ejercicio 2021 como del ejercicio 2022, consideramos relevante tener en cuenta lo siguiente para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n anual de ISR de 2021, as\u00ed como algunos puntos de inter\u00e9s para 2022.<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

I. Determinaci\u00f3n ISR 2021 \u2013 PTU<\/strong><\/p>\n

\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 a) <\/strong>Cierre anual de 2021<\/strong><\/p>\n

En FRALLA estamos a sus \u00f3rdenes a fin de que podamos revisar en conjunto con sus equipos internos: i)<\/strong> la determinaci\u00f3n del resultado fiscal del ejercicio 2021, ii)<\/strong> los ingresos acumulables, iii)<\/strong> las deducciones autorizadas, iv)<\/strong> la determinaci\u00f3n de la PTU, v)<\/strong> el coeficiente de utilidad para los pagos provisionales de ISR para 2022 (en caso de no estar en el r\u00e9gimen de RESICO), vi)<\/strong> determinaci\u00f3n del ajuste anual por inflaci\u00f3n y las ganancias \/ p\u00e9rdidas cambiarias, o bien, vii)<\/strong> alguna otra operaci\u00f3n que pudieran tener un impacto en la determinaci\u00f3n y pago del ISR de 2021.<\/em><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 b) Subcontrataci\u00f3n – PTU<\/strong><\/p>\n

El 23 de abril de 2021 fue publicado en el DOF la reforma legal sobre el r\u00e9gimen de subcontrataci\u00f3n, cuyo alcance comprende aspectos laborales, de seguridad social y fiscales; las disposiciones fiscales entraron en vigor a partir del 1 de septiembre de 2021.<\/p>\n

Al respecto, como parte de los efectos de esta reforma, en grupos de sociedades existi\u00f3 sustituci\u00f3n patronal de trabajadores a fin de alocarlos en empresas de servicios especializados, por lo que este 2022 podr\u00edan recibir un pago at\u00edpico de la Participaci\u00f3n de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) de las empresas<\/a>, existiendo innumerables dudas sobre la manera en la que se debe calcular el pago de PTU de 2021, ya que la reforma en comento se incluyeron l\u00edmites m\u00e1ximos de pago de la PTU (tres meses del salario o el promedio de la PTU recibida en los \u00faltimos tres a\u00f1os, tomando en cuenta el monto que resulte m\u00e1s favorable para cada trabajador).<\/p>\n

En FRALLA estar\u00edamos en posibilidad de revisar el procedimiento interno y criterios que est\u00e9n tomando nuestros clientes para esclarecer el c\u00e1lculo de la PTU que se debe pagar en 2022.<\/em><\/p>\n

\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 <\/strong><\/p>\n

\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 c)Limitante a la deducci\u00f3n de intereses<\/strong><\/p>\n

Como hemos mencionado en diversos comunicados, como parte de la reforma a la legislaci\u00f3n fiscal en 2020 se incluy\u00f3 una limitante a la deducci\u00f3n de intereses que excedan del 30% de la utilidad fiscal ajustada. Dicha restricci\u00f3n es aplicable a los grupos o partes relacionadas cuyos intereses devengados a su cargo excedan de $20,000,000. Asimismo, como parte de dicha limitante se establece que los intereses no deducibles determinados en un ejercicio podr\u00e1n ser deducidos en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarse y para lo cual se deber\u00e1n adicionar a los intereses netos del ejercicio siguiente.<\/p>\n

Para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n anual de ISR de 2021 ser\u00e1 la primera vez en que se determinar\u00e1 si algunos de los intereses no deducibles calculados por el ejercicio 2020 podr\u00e1n deducirse en el ejercicio 2021 por lo que en FRALLA nos ponemos a su disposici\u00f3n con objeto de apoyarlos en la determinaci\u00f3n de los intereses no deducibles del ejercicio 2021, revisar si existe posibilidad, conforme al c\u00e1lculo realizado de deducir intereses que en el ejercicio 2020 hab\u00edan sido determinados como no deducibles, as\u00ed como los efectos en el ajuste anual por inflaci\u00f3n.<\/strong><\/em><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 d) Ganancia cambiaria<\/strong><\/p>\n

Como parte de la reforma a la legislaci\u00f3n fiscal para 2022 se estableci\u00f3 que, para efectos del impuesto sobre la renta, la ganancia cambiaria no podr\u00e1 ser menor de la que resultar\u00eda de considerar el tipo de cambio para solventar obligaciones publicado en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n

Al respecto, si bien dicha disposici\u00f3n entr\u00f3 en vigor a partir de 2022, consideramos relevante comenzar a revisar la determinaci\u00f3n de los efectos cambiarios a fin de estimar el efecto que para el ejercicio 2022 podr\u00eda tenerse en virtud de esta nueva disposici\u00f3n.<\/em><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

II. Comprobantes fiscales<\/strong><\/p>\n

Como parte de las reformas a las disposiciones fiscales para 2022 se incorporaron los siguientes temas en materia de comprobantes fiscales digitales:<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 a) Comprobantes por devoluciones, descuentos o bonificaciones.<\/strong><\/p>\n

Se adicion\u00f3 una disposici\u00f3n que establece que en el caso de comprobantes que amparen egresos sin contar con la justificaci\u00f3n y soporte documental que acredite las devoluciones, descuentos o bonificaciones ante las autoridades fiscales, dichos comprobantes no podr\u00e1n disminuirse de los comprobantes fiscales de ingresos<\/u><\/strong> del contribuyente, situaci\u00f3n que podr\u00e1 ser verificada por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobaci\u00f3n.<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 b) Cancelaci\u00f3n de comprobantes fiscales<\/strong><\/p>\n

De igual forma, se estableci\u00f3 que los comprobantes fiscales solo podr\u00e1n cancelarse en el ejercicio en que se expidan y siempre que la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelaci\u00f3n, debiendo justificar en tal caso y soportar documentalmente el motivo de la cancelaci\u00f3n, la cual podr\u00e1 ser verificada por las autoridades fiscales. Igualmente, se adicionaron como parte de las infracciones relacionadas con diversas obligaciones, el no cancelar los comprobantes fiscales de ingresos cuando dichos comprobantes se hayan emitido por error o sin causa para ello o cancelarlos fuera del plazo antes mencionado.<\/p>\n

No obstante, mediante disposiciones de car\u00e1cter general se estableci\u00f3 que la cancelaci\u00f3n de comprobantes fiscales digitales por internet podr\u00e1 efectuase a m\u00e1s tardar en el mes en el cual se deba presentar la declaraci\u00f3n anual del ISR correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se expidi\u00f3 el citado comprobante.<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 c) Requisitos formales de comprobantes fiscales<\/strong><\/p>\n

Asimismo, se estableci\u00f3 que los comprobantes fiscales deber\u00e1n contar, adem\u00e1s de la clave del RFC del receptor, el nombre o raz\u00f3n social y el c\u00f3digo postal del domicilio fiscal del receptor y, adicionalmente, se deber\u00e1 indicar la clave del uso fiscal que le dar\u00e1 dicho receptor al comprobante fiscal.<\/p>\n

En FRALLA estar\u00edamos en posibilidad de revisar el procedimiento interno respecto de la emisi\u00f3n de comprobantes fiscales tanto de ingresos como de egresos, as\u00ed como establecer las medidas necesarias a fin de confirmar que se est\u00e9 cumpliendo con las nuevas disposiciones al respecto y evitar molestias por parte de la autoridad fiscal o, en su caso, evitar que se ponga en riesgo la deducci\u00f3n de las operaciones realizadas.<\/em><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

III. Beneficiario controlador<\/strong><\/p>\n

De igual forma, dentro de las reformas a la legislaci\u00f3n fiscal para 2022 se incorpor\u00f3 la obligaci\u00f3n para personas morales<\/strong>, fiduciarias, fideicomitentes o fideicomisarios, as\u00ed como las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura jur\u00eddica de obtener y conservar como parte de su contabilidad, y a proporcionar a las autoridades fiscales cuando as\u00ed lo requieran, la informaci\u00f3n fidedigna, completa y actualizada de sus beneficiarios controladores, en la forma y t\u00e9rminos que dichas autoridades se\u00f1alen mediante reglas de car\u00e1cter general.<\/strong><\/p>\n

Para tales efectos, se entiende por beneficiario controlador <\/strong>a la persona f\u00edsica o grupo de personas f\u00edsicas que en t\u00e9rminos generales directamente o por medio de otra u otras o de cualquier acto jur\u00eddico, obtienen el beneficio derivado de su participaci\u00f3n en una persona moral, un fideicomiso o cualquier otra figura jur\u00eddica o, en su caso, sean quienes ejerzan el control de dichas entidades<\/strong>.<\/p>\n

En este sentido, en FRALLA nuestros servicios incluyen el apoyar a los equipos internos del \u00e1rea legal o de contabilidad a determinar la informaci\u00f3n que deber\u00e1 tenerse como parte de la contabilidad respecto de los beneficiarios controladores de las entidades, sociedades o fideicomisos, as\u00ed como a revisar que la documentaci\u00f3n e informaci\u00f3n que se tenga cuente con todos los requisitos necesarios en caso de que sea solicitada por las autoridades fiscales.<\/em><\/p>\n

Todo lo anterior, con el objeto de prever alguna contingencia y estar en posibilidad de tomar de forma oportuna decisiones que ayuden a nuestros clientes.<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

IV. Documentaci\u00f3n Soporte y Certificaci\u00f3n de Pasivos<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong>Dentro de la reforma a la legislaci\u00f3n fiscal vigente a partir del ejercicio 2021 se prev\u00e9 que las personas morales deber\u00e1n contar con la documentaci\u00f3n soporte de las Cuentas de Capital de Aportaci\u00f3n (CUCA) y la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN), as\u00ed como de las actas de asamblea cuando involucren aportaciones en especie o capitalizaci\u00f3n de pasivos, reembolsos, entre otros. Dentro de dicha documentaci\u00f3n se incluyen estados de cuenta, aval\u00faos, contratos de pr\u00e9stamo, entre otros.<\/p>\n

En FRALLA ayudamos a nuestros clientes en la revisi\u00f3n y emisi\u00f3n de nuestras recomendaciones para determinaci\u00f3n de las cuentas fiscales (CUCA y CUFIN) a efecto de revisar, confirmar y, en su caso, complementar la documentaci\u00f3n soporte con la que se deber\u00e1 contar para estos efectos.<\/em><\/p>\n

Por lo que respecta a la capitalizaci\u00f3n de pasivos se incluy\u00f3 que deber\u00e1 contarse con una certificaci\u00f3n que avale la existencia contable del pasivo y el valor<\/em> correspondiente; tal certificaci\u00f3n deber\u00e1 emitirse por un Contador P\u00fablico Inscrito ante el SAT.<\/p>\n

En FRALLA contamos con contadores p\u00fablicos registrados ante las autoridades fiscales que estar\u00edan en posibilidad de emitir la certificaci\u00f3n correspondiente por la capitalizaci\u00f3n de pasivos, as\u00ed como la dictaminaci\u00f3n de operaciones de compraventa de acciones<\/strong>.<\/em><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

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Marzo de 2022<\/p>\n

Ciudad de M\u00e9xico, M\u00e9xico<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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