{"id":5750,"date":"2021-09-20T13:29:37","date_gmt":"2021-09-20T18:29:37","guid":{"rendered":"https:\/\/fralla.mx\/?p=5750"},"modified":"2021-09-20T15:30:11","modified_gmt":"2021-09-20T20:30:11","slug":"flash-fiscal-no-22-septiembre-2021","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/fralla.mx\/insights\/flash-fiscal-no-22-septiembre-2021\/","title":{"rendered":"Flash Fiscal No 22 &#8211; Septiembre 2021"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"5750\" class=\"elementor elementor-5750\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-694ac1ca elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"694ac1ca\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 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de Egresos de la Federaci\u00f3n para el ejercicio 2022 (PEF) y la iniciativa de reforma a la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISR), la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), la Ley del Impuesto Especial sobre Producci\u00f3n y Servicios (LIEPS), el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF) y la Ley Federal de Derechos (LFD), el cual fue turnado a la C\u00e1mara de Diputados para su revisi\u00f3n y aprobaci\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">A continuaci\u00f3n se\u00f1alamos los cambios que consideramos m\u00e1s relevantes respecto a la propuesta de modificaci\u00f3n a las diversas disposiciones fiscales<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>LISR<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Generalidades<\/strong><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Se prev\u00e9 que la ganancia y p\u00e9rdida cambiaria no podr\u00e1 ser menor ni exceder, respectivamente, de la que resultar\u00eda de aplicar el tipo de cambio establecido en el Banco de M\u00e9xico que se publique en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Personas Morales<\/strong><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Los contribuyentes podr\u00e1n acreditar contra el impuesto anual que determinen, en primer lugar, el importe de los pagos provisionales efectuados y, posteriormente, el monto del ISR pagado en el extranjero.<\/li>\n<li>Los intereses derivados de operaciones que carezcan de raz\u00f3n de negocios ser\u00e1n considerados cr\u00e9ditos respaldados y, consecuentemente, recibir\u00e1n el tratamiento de dividendos.<\/li>\n<li>Las autoridades fiscales autorizar\u00e1n la enajenaci\u00f3n de acciones a costo fiscal, \u00fanicamente en los casos de reestructuraci\u00f3n de sociedades que sean residentes en M\u00e9xico pertenecientes a un mismo grupo.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">El dictamen efectuado por contador p\u00fablico inscrito ante las autoridades fiscales, adicional a los requisitos vigentes en las disposiciones, deber\u00e1 incluir el valor contable de las acciones objeto de autorizaci\u00f3n; el organigrama del grupo donde se advierta el porcentaje de la participaci\u00f3n en el capital social de los socios o accionistas, as\u00ed como la tenencia accionaria directa e indirecta de las sociedades que integren dicho grupo antes y despu\u00e9s de la reestructuraci\u00f3n; los segmentos de negocio y giro de la sociedad emisora y la sociedad adquirente, y se certifique que dichas sociedades consolidan sus estados financieros.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">Cuando la autoridad fiscal, en el ejercicio de sus facultades de comprobaci\u00f3n, detecte que la reestructuraci\u00f3n carece de raz\u00f3n de negocios, o bien, que no cumple con alguno de los requisitos a que se refiere este art\u00edculo, quedar\u00e1 sin efectos la autorizaci\u00f3n y se deber\u00e1 pagar el impuesto correspondiente a la enajenaci\u00f3n de acciones.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">Adicionalmente, los contribuyentes que dentro de los cinco a\u00f1os posteriores a que se lleve a cabo la reestructuraci\u00f3n se celebre una operaci\u00f3n relevante, la sociedad adquirente de las acciones deber\u00e1 presentar la informativa sobre operaciones relevantes a que se refiere el art\u00edculo 31-A del CFF.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">Se entiende por operaci\u00f3n relevante, entre otras, cuando se otorgue el derecho sobre los activos o utilidades de la sociedad emisora, de la sociedad adquirente o de la sociedad enajenante, en caso de cualquier tipo de reducci\u00f3n de capital o liquidaci\u00f3n, en cualquier momento; asimismo, cuando se disminuya o aumente en m\u00e1s del 30% el valor contable de las acciones de la sociedad emisora, en relaci\u00f3n con el valor contable determinado a la fecha de la solicitud de autorizaci\u00f3n referida.<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Se reforma el art\u00edculo 14 de la LISR para especificar que la autorizaci\u00f3n prevista en dicho precepto, se refiere al coeficiente de utilidad, m\u00e1s no a la disminuci\u00f3n de los pagos provisionales que derivan de la variaci\u00f3n de dicho coeficiente.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">En el caso de que los contribuyentes realicen el pago provisional en una cantidad menor, derivado de dicha autorizaci\u00f3n, deber\u00e1n presentar la declaraci\u00f3n complementaria para cubrir los recargos por la diferencia entre los pagos realizados aplicando el coeficiente menor y los que les hubieran correspondido de no haber aplicado dicho coeficiente.<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Se considerar\u00e1 ingreso acumulable, el valor del derecho del usufructo que se determine en el aval\u00fao que se deber\u00e1 practicar por la persona autorizada, al momento de consolidar la nuda propiedad y el usufructo de un bien. En este caso, ser\u00e1 el nudo propietario el obligado a realizar el aval\u00fao y acumular el ingreso.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">Adicionalmente, los notarios, jueces y dem\u00e1s fedatarios ante los que se haya celebrado el desmembramiento de los atributos de un bien, deber\u00e1n informar a la autoridad fiscal sobre los detalles de la transacci\u00f3n.<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Requisitos de las deducciones<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 40px;\"><span style=\"font-size: 16px;\">i. Asistencia t\u00e9cnica<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">Se modifica la excepci\u00f3n que permite deducir los pagos por concepto de asistencia t\u00e9cnica, transferencia de tecnolog\u00eda o regal\u00edas, cuando se realicen a residentes en M\u00e9xico y en el contrato se haya pactado que la prestaci\u00f3n se realizar\u00eda por parte de un tercero, para establecer ahora, que se podr\u00e1n deducir dichos pagos cuando se trate de servicios especializados o de la ejecuci\u00f3n de obras especializadas, que no formen parte del objeto social ni de la actividad econ\u00f3mica preponderante de la beneficiaria de los mismos, de conformidad con el art\u00edculo 15-D del CFF.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">\u00a0ii. <span style=\"font-size: 16px;\">Cuentas incobrables<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">Para efectos de deducir cuentas incobrables, se entender\u00e1 que existe notoria imposibilidad pr\u00e1ctica de cobro en el momento en que el contribuyente agote los medios legales para conseguir el cobro y que a\u00fan teniendo derecho a \u00e9ste, no fue posible su recuperaci\u00f3n. Para estos efectos, el contribuyente deber\u00e1 obtener la resoluci\u00f3n definitiva emitida por la autoridad competente, con la que demuestre haber agotado las gestiones de cobro o, en su caso, que fue imposible la ejecuci\u00f3n de la resoluci\u00f3n favorable.<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">iii. Intereses por capitalizaci\u00f3n insuficiente<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">Para el c\u00e1lculo del capital contable del ejercicio con base en los saldos de los atributos fiscales, se incluyen las p\u00e9rdidas fiscales pendientes de disminuir que no hayan sido consideradas en la determinaci\u00f3n del resultado fiscal.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">No se podr\u00e1 ejercer esta opci\u00f3n cuando el resultado de la operaci\u00f3n antes mencionada sea superior al 20% del capital contable del ejercicio de que se trate, excepto que, durante el ejercicio de facultades de comprobaci\u00f3n, se acredite que las situaciones que provocan la diferencia entre dichas cantidades tienen una raz\u00f3n de negocios y se demuestre que la integraci\u00f3n de la CUCA, CUFIN, CUFINRE y p\u00e9rdidas fiscales pendientes de disminuir, tienen el soporte correspondiente.<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Para efectos de la deducci\u00f3n de inversiones, el monto original de la inversi\u00f3n, incluir\u00e1 las erogaciones por concepto de preparaci\u00f3n del emplazamiento f\u00edsico, instalaci\u00f3n, montaje, manejo, entrega, as\u00ed como los relativos a los servicios contratados para que la inversi\u00f3n funcione.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">En el caso de enajenaci\u00f3n de bienes que dejen de ser \u00fatiles para obtener los ingresos, los contribuyentes, adem\u00e1s de mantener sin deducci\u00f3n un peso en sus registros, deber\u00e1n presentar aviso ante las autoridades fiscales, para poder llevar a cabo la deducci\u00f3n del monto a\u00fan no deducido de dichos bienes.<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>La adquisici\u00f3n del derecho de usufructo sobre un bien inmueble se considerar\u00e1 activo fijo.<\/li>\n<li>Los activos fijos por concepto de instalaciones, adiciones, reparaciones, mejoras, adaptaciones, as\u00ed como cualquier otra construcci\u00f3n que se realice en un lote minero estar\u00e1 sujeto a la tasa de depreciaci\u00f3n del 5% anual.<\/li>\n<li>En el caso de escisi\u00f3n de sociedades, las p\u00e9rdidas fiscales pendientes de disminuirse de utilidades fiscales, se deber\u00e1n dividir entre las sociedades escindentes y las escindidas que se dediquen al mismo giro.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">La divisi\u00f3n de las p\u00e9rdidas fiscales antes mencionada, se realizar\u00e1 en la proporci\u00f3n en que se divida la suma del valor total de los inventarios y de las cuentas por cobrar relacionadas con las actividades comerciales de la escindente cuando \u00e9sta realizaba preponderantemente dichas actividades, o de los activos fijos cuando la sociedad escindente realizaba preponderantemente otras actividades empresariales, excluyendo las inversiones en bienes inmuebles no afectos a la actividad preponderante.<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Se incluyen diversos supuestos en los que se considerar\u00e1 que existe cambio de socios o accionistas que posean el control de una sociedad.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">No se considera que hay cambio de accionistas en los casos de herencia, donaci\u00f3n o reestructura corporativa, fusi\u00f3n o escisi\u00f3n de sociedades que no se consideren enajenaci\u00f3n, siempre que en el caso de la reestructura, fusi\u00f3n o escisi\u00f3n los socios o accionistas directos o indirectos que manten\u00edan el control previo a dichos actos, lo mantengan con posteridad a los mismos.<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Con el objeto de facilitar el cumplimiento del pago del impuesto, las personas morales residentes en M\u00e9xico y aquellas que inicien operaciones, \u00fanicamente constituidas por personas f\u00edsicas, cuyos ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no excedan de 35 millones de pesos, podr\u00e1n acumular sus ingresos cuando efectivamente se perciban y se paguen, es decir, mediante flujo de efectivo.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">El impuesto del ejercicio se determinar\u00e1 en t\u00e9rminos del art\u00edculo 9 de la LISR, es decir, como si se tratar\u00e1 de una persona moral del r\u00e9gimen general y las deducciones estar\u00e1n sujetas a los requisitos se\u00f1alados en el propio r\u00e9gimen. No podr\u00e1n tributar bajo este r\u00e9gimen:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Las personas morales cuando uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes, participen en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su administraci\u00f3n.<\/li>\n<li>Los contribuyentes que realicen actividades a trav\u00e9s de un fideicomiso o asociaci\u00f3n en participaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Las instituciones de cr\u00e9dito, quienes tributen en el r\u00e9gimen opcional para grupos de sociedades, los coordinados, aquellos que realicen actividades del sector primario, y las personas morales con fines no lucrativos.<\/li>\n<li>Las sociedades cooperativas de producci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Personas F\u00edsicas <\/strong><\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">&#8211; Se propone reformar la regla de residencia fiscal para personas f\u00edsicas en los siguientes t\u00e9rminos:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>La condici\u00f3n de residente fiscal en M\u00e9xico no se perder\u00e1 en tanto la persona f\u00edsica residente no acredite dicho cambio o bien, si no presenta el aviso de suspensi\u00f3n de actividades al Registro Federal de Contribuyentes (RFC) de cambio de residencia.<\/li>\n<li>Mantendr\u00e1n su residencia fiscal por 5 a\u00f1os adicionales al ejercicio en que se presente el aviso correspondiente quienes acrediten (ya sean personas f\u00edsicas sin distinci\u00f3n de nacionalidad o personas morales) una nueva residencia fiscal en un pa\u00eds o territorio considerado r\u00e9gimen fiscal preferente.<\/li>\n<li>No obstante lo anterior, cu\u00e1ndo el cambio de residencia sea un territorio d\u00f3nde los ingresos est\u00e9n sujetos a un r\u00e9gimen fiscal preferente, el plazo de los 5 a\u00f1os no sea aplicable siempre y cuando en dicho territorio se tenga en vigor: a) acuerdo amplio de intercambio de informaci\u00f3n, y b) un tratado internacional que contenga un acuerdo mutuo de asistencia en el cobro de contribuciones.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">La propuesta es consistente con la interpretaci\u00f3n de la autoridad fiscal en a\u00f1os pasados de demostrar para la persona f\u00edsica la residencia fiscal en otro pa\u00eds a fin de no continuar la residencia fiscal en M\u00e9xico.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">El aviso de suspensi\u00f3n al RFC cobrar\u00e1 mayor relevancia para sustentar el momento del cambio de residencia fiscal.<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Se prev\u00e9 eliminar los l\u00edmites espec\u00edficos que aplican a deducciones personales para personas f\u00edsicas que realizan donativos y aportaciones complementarias al retiro. Dichas deducciones personales estar\u00e1n incluidas en el l\u00edmite general para las deducciones personales de personas f\u00edsicas (lo que sea menor entre 15% de ingresos o 5 UMAs elevados al a\u00f1o).<\/li>\n<li>Se propone eliminar el R\u00e9gimen de Incorporaci\u00f3n Fiscal (el r\u00e9gimen dise\u00f1ado para motivar la incorporaci\u00f3n de personas con bajos ingresos en la formalidad fiscal) y reemplazarlo con un nuevo R\u00e9gimen Simplificado de Confianza para personas f\u00edsicas. El objetivo del nuevo r\u00e9gimen es proveer una manera sencilla para que las personas f\u00edsicas que llevan a cabo diversas actividades empresariales y\/o reciben ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles, con ingresos que sean menores a MXN3,500,000 anuales, puedan cumplir con sus obligaciones fiscales.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">El r\u00e9gimen ser\u00e1 aplicable a personas f\u00edsicas que realizan diversas actividades incluyendo:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>actividad empresarial;<\/li>\n<li>prestaci\u00f3n de servicios de manera directa o a trav\u00e9s de plataformas tecnol\u00f3gicas;<\/li>\n<li>otorgamiento del goce o uso temporal de bienes;<\/li>\n<li>actividades agr\u00edcolas, ganaderas, silv\u00edcolas o pesqueras, y<\/li>\n<li>autotransporte terrestre de carga federal.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">El r\u00e9gimen simplificado busca reducir la carga administrativa para los contribuyentes y utiliza el CFDI como su eje principal para el c\u00e1lculo del impuesto y el proceso de cumplimiento fiscal.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">La tasa impositiva bajo el r\u00e9gimen simplificado var\u00eda entre 1% sobre ingresos menores de MXN300,000 anuales hasta 2.5% sobre ingresos entre MXN2,500,000 y MXN3,500,000 anuales.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">Algunas personas f\u00edsicas espec\u00edficamente listadas no podr\u00e1n participar en el r\u00e9gimen simplificado.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Residentes en el extranjero<\/strong><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Los residentes en el extranjero que tributen conforme a las disposiciones del T\u00edtulo V de la LISR estar\u00e1n obligados a determinar sus ingresos, ganancias, y en su caso, deducciones que deriven de operaciones con partes relacionadas, considerando la contraprestaci\u00f3n o margen de utilidad que se hubiera obtenido entre partes independientes.<\/li>\n<li>En el caso de los ingresos de fuente de riqueza en M\u00e9xico por adquisici\u00f3n de bienes inmuebles obtenidos por un residente en el extranjero, en el caso de que la autoridad determine una diferencia entre el valor pactado y el de aval\u00fao del inmueble, el obligado a enterar el impuesto ser\u00e1 el enajenante si es un residente en M\u00e9xico o residente en el extranjero con establecimiento permanente en el pa\u00eds.<\/li>\n<li>Trat\u00e1ndose de ingresos de fuente de riqueza en M\u00e9xico por enajenaci\u00f3n de acciones entre partes relacionadas, se propone adicionar la obligaci\u00f3n de acompa\u00f1ar al dictamen respectivo, la documentaci\u00f3n comprobatoria con la que se demuestre que el precio de venta de las acciones enajenadas corresponde a valor de mercado.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">En el caso de la enajenaci\u00f3n de acciones emitidas por sociedades mexicanas que se realice a trav\u00e9s de las bolsas de valores concesionadas o mercados de derivados reconocidos, el SAT determinar\u00e1 los casos en los que no ser\u00e1 aplicable la retenci\u00f3n de impuestos a trav\u00e9s de reglas de car\u00e1cter general.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">En relaci\u00f3n con el diferimiento del impuesto derivado de la enajenaci\u00f3n de acciones realizadas con motivo de una reorganizaci\u00f3n de sociedades que forman parte de un mismo grupo, se considerar\u00e1 que las acciones quedan fuera del mismo, y en ese caso el impuesto que fue diferido tiene que ser pagado, cuando la sociedad emisora y la sociedad adquirente de las acciones dejen de consolidar sus estados financieros.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">Adicionalmente, la autorizaci\u00f3n para diferir el ISR en enajenaci\u00f3n de acciones mexicanas entre entidades de un mismo grupo, quedar\u00e1 sin efectos cuando en el ejercicio de sus facultades de comprobaci\u00f3n, las autoridades revisen las operaciones relevantes de 5 a\u00f1os anteriores y 5 a\u00f1os posteriores a la reestructuraci\u00f3n y determinen que no existi\u00f3 una raz\u00f3n de negocios o que el canje de acciones gener\u00f3 un ingreso sujeto a un REFIPRE.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">En adici\u00f3n, cuando se realice una operaci\u00f3n relevante, conforme a la definici\u00f3n del art\u00edculo 24 de la LISR, dentro de los 5 a\u00f1os siguientes a la reestructuraci\u00f3n, la sociedad adquirente o su representante legal deber\u00e1n informar dicha operaci\u00f3n en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 31-A del CFF.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">En el dictamen que se formule con motivo de la reestructuraci\u00f3n antes se\u00f1alada, se deber\u00e1 incluir los segmentos de negocio y giro de la sociedad emisora y la sociedad adquirente y certificar que dichas sociedades consolidan sus estados financieros.<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Las personas que sean representantes legales de residentes en el extranjero asumir\u00e1n voluntariamente la responsabilidad solidaria, la cual no exceder\u00e1 de las contribuciones que deba pagar el residente en el extranjero y contar con bienes suficientes para responder como obligatorio solidario.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>R\u00e9gimen Fiscal Preferente (REFIPRE)<\/strong><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Para efectos de determinar si los ingresos de un extranjero est\u00e1n sujetos a REFIPRE, as\u00ed como para determinar su resultado fiscal para efectos del T\u00edtulo II, no se tomar\u00e1 en consideraci\u00f3n el ajuste anual por inflaci\u00f3n, ni las ganancias o p\u00e9rdidas cambiarias que deriven de la fluctuaci\u00f3n de la moneda extranjera, con respecto de la moneda nacional.<\/li>\n<li>Se eliminar\u00e1 la referencia expl\u00edcita a partes relacionadas \u201cextranjeras\u201d para que las disposiciones abarquen tambi\u00e9n a partes relacionadas nacionales y como parte de la documentaci\u00f3n de precios de transferencia se solicite informaci\u00f3n de partes relacionadas y no s\u00f3lo del contribuyente.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">Se se\u00f1ala al rango intercuartil como el adecuado para analizar los m\u00e1rgenes trayendo a ley una disposici\u00f3n que antes estaba en reglamento. Adicionalmente, la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n informativa local se realizar\u00e1 en las mismas fechas aplicables a la presentaci\u00f3n del dictamen fiscal.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">Por otro lado, la autoridad propone que los comparables utilizados en la documentaci\u00f3n de precios de transferencia sean del mismo a\u00f1o que el a\u00f1o a que se da cumplimiento, situaci\u00f3n que podr\u00eda presentar un problema pr\u00e1ctico por la inexistencia de informaci\u00f3n al momento de elaborar el estudio o las informativas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">En el mismo tema de los comparables, la propuesta se\u00f1ala consideraciones adicionales para dar a conocer a los contribuyentes informaci\u00f3n confidencial con que la autoridad cuente y que puede ser sensible o afectar la posici\u00f3n de terceros, con el fin de regular el uso de las llamadas comparables secretas y se incluye una propuesta para suscribir un acuerdo de confidencialidad en dichos supuestos.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">Destaca la propuesta de eliminar, para las empresas maquiladoras y las que tengan programa bajo la modalidad de albergue, la posibilidad de solicitar una resoluci\u00f3n particular en t\u00e9rminos del art\u00edculo 34-A del CFF para cumplir con sus obligaciones de precios de transferencia y evitar la configuraci\u00f3n de un Establecimiento Permanente del residente extranjero y se\u00f1alando que el llamado \u201csafe harbor\u201d, con una base de activos o costos (la que resulte mayor) es la \u00fanica v\u00eda para el cumplimiento de este requisito.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>LIVA<\/strong><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Los actos o actividades no objeto del impuesto se definen como aqu\u00e9llos que el contribuyente no realiza en territorio nacional, as\u00ed como los diferentes a la enajenaci\u00f3n de bienes, prestaci\u00f3n de servicios, el uso o goce temporal de bienes realizados en territorio nacional, en los que el contribuyente obtenga ingresos o contraprestaciones, para cuya obtenci\u00f3n realiza gastos e inversiones en los que le fue trasladado el Impuesto al Valor Agregado (IVA) o el que hubiera pagado con motivo de la importaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\"><strong>\u00a0<\/strong>En t\u00e9rminos generales el IVA trasladado al contribuyente por las erogaciones efectuadas proceder\u00e1 \u00fanicamente por las relacionadas con actividades gravadas. Es decir, el IVA pagado que se vincule con el desarrollo de actividades exentas o no objeto de la Ley no podr\u00e1 ser acreditado.<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Para poder llevar a cabo el acreditamiento del IVA pagado en la importaci\u00f3n de mercanc\u00edas, el pedimento deber\u00e1 estar a nombre del contribuyente y constar en \u00e9ste el pago del IVA correspondiente.<\/li>\n<li>Los residentes en el extranjero sin establecimiento en M\u00e9xico que proporcionen servicios digitales a receptores ubicados en territorio nacional, tendr\u00e1n la obligaci\u00f3n de proporcionar al SAT a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 de cada mes, la informaci\u00f3n sobre el n\u00famero de servicios u operaciones realizadas con los receptores ubicados en territorio nacional que reciban sus servicios, clasificadas por tipo de servicios u operaciones y su precio, as\u00ed como el n\u00famero de los receptores mencionados, y mantener los registros base de la informaci\u00f3n presentada. Anteriormente esta obligaci\u00f3n se cumpl\u00eda trimestralmente.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">El incumplimiento de esta obligaci\u00f3n durante tres meses consecutivos dar\u00e1 lugar al bloqueo temporal del acceso al servicio digital del prestador de los servicios digitales, hasta en tanto no se cumpla con dicha obligaci\u00f3n.<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Se entiende que se concede el uso o goce temporal de un bien tangible en territorio nacional, cuando en \u00e9ste se realiza su uso o goce, con independencia del lugar de su entrega material o de la celebraci\u00f3n del acto jur\u00eddico que le d\u00e9 origen.<\/li>\n<li>La enajenaci\u00f3n de toallas sanitarias, tampones y copas, para la gesti\u00f3n menstrual estar\u00e1 sujeta a la tasa del 0%.<\/li>\n<li>Para dar mayor certeza jur\u00eddica en la aplicaci\u00f3n de la tasa del 0% en la enajenaci\u00f3n de productos destinados a la alimentaci\u00f3n, se aclara que ser\u00e1 en aquella destinada tanto a la alimentaci\u00f3n humana como de animales.<\/li>\n<li>Derivado de la incorporaci\u00f3n de un nuevo r\u00e9gimen de tributaci\u00f3n para personas f\u00edsicas, para efectos de la LISR, las referencias aludidas al r\u00e9gimen de incorporaci\u00f3n son eliminadas de la Ley del IVA.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>CFF<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Cuando con motivo del ejercicio de sus facultades de comprobaci\u00f3n, la autoridad fiscal detecte que las operaciones de fusi\u00f3n o escisi\u00f3n carecen de raz\u00f3n de negocios, o bien, se advierta el incumplimiento de cualquiera de los requisitos establecidos en el art\u00edculo 14-B del CFF, se considerar\u00e1 que hubo una enajenaci\u00f3n.<\/li>\n<li>La transmisi\u00f3n que debe realizarse en una escisi\u00f3n es la del capital social, lo cual resulta acorde con lo dispuesto en la Ley General de Sociedades Mercantiles.<\/li>\n<li>En congruencia a la reforma que se propone al art\u00edculo 167 de la LISR, se propone incorporar dentro del concepto de regal\u00edas del uso o la concesi\u00f3n de uso de un derecho de autor sobre una obra literaria, art\u00edstica o cient\u00edfica, al derecho a la imagen.<\/li>\n<li>Con el objetivo de continuar estableciendo medidas para erradicar la emisi\u00f3n y adquisici\u00f3n de comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, se establece la negativa de otorgar la e.firma, o en su caso, los certificados de sellos digitales, cuando la autoridad fiscal detecte que el contribuyente persona moral que solicita el tr\u00e1mite, tiene socios o accionistas, que cuentan con el control efectivo de dicho contribuyente, y a su vez, no hubieran desvirtuado o subsanado las observaciones de la autoridad que motivaron la restricci\u00f3n temporal del certificado; se detecte que el contribuyente emisor de los comprobantes no acredit\u00f3 la realidad de las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales respectivos, o no logren desvirtuar el haber transmitido p\u00e9rdidas fiscales indebidas, sin que hayan regularizado su situaci\u00f3n fiscal.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 40px;\"><span style=\"font-size: 16px;\">&#8211; Respecto a la cancelaci\u00f3n de sellos digitales, se prev\u00e9 lo siguiente:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li>Trat\u00e1ndose de los contribuyentes que hayan agotado el procedimiento que les sea aplicable sin que hayan subsanado o desvirtuado las irregularidades detectadas por la autoridad, se proceder\u00e1 de forma autom\u00e1tica la cancelaci\u00f3n de los Certificados de Sello Digital, por lo tanto, no habr\u00e1 un procedimiento adicional para desvirtuar o subsanar debido a que ya pudieron hacerlo en dos ocasiones de conformidad con las disposiciones legales mencionadas.<\/li>\n<li>Cuando la autoridad fiscal haya emitido una resoluci\u00f3n en la que resuelva el fondo de la cuesti\u00f3n, los contribuyentes \u00fanicamente podr\u00e1n llevar a cabo el procedimiento para obtener un nuevo certificado, siempre que corrijan previamente su situaci\u00f3n fiscal.<\/li>\n<li>Se adicionan los siguientes supuestos que dar\u00e1n lugar a dejar sin efectos los certificados emitidos por el SAT:<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 120px;\">a. Trat\u00e1ndose de personas f\u00edsicas con actividades empresariales cuyos ingresos provengan de la enajenaci\u00f3n de bienes conforme al T\u00edtulo IV, Cap\u00edtulo II, Secci\u00f3n IV de la LISR, la restricci\u00f3n temporal se realizar\u00e1 cuando se detecte la omisi\u00f3n del pago del ISR en su declaraci\u00f3n anual o \u00e9sta no se presente estando obligado a ello.<\/p>\n<p style=\"padding-left: 120px;\">b. Detecten que la persona moral tiene un socio o accionista que cuenta con el control efectivo de la misma, y cuyo certificado se ha dejado sin efectos por ubicarse en alguno de los supuestos del art\u00edculo 17-H, primer p\u00e1rrafo, fracciones X, XI o XII del CFF, o bien, en los supuestos del art\u00edculo 69, d\u00e9cimo segundo p\u00e1rrafo, fracciones IX o X de dicho ordenamiento, y no haya regularizado su situaci\u00f3n fiscal, o bien, que dicho socio o accionista tenga el control efectivo de otra persona moral, que se encuentre en los supuestos de los art\u00edculos y fracciones antes referidos y \u00e9sta no haya corregido su situaci\u00f3n fiscal.<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">&#8211; Las siguientes situaciones podr\u00e1n generar la restricci\u00f3n temporal a los certificados de sello digital:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li>Ubicarse en las conductas infractoras que se establecen en el art\u00edculo 85, fracci\u00f3n I del CFF, derivado de que dichas conductas reflejan la contumacia de los contribuyentes a cooperar con las autoridades fiscales durante el desarrollo del ejercicio de sus facultades de comprobaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Cuando el contribuyente no acuda ante la autoridad fiscal a tratar de acreditar que efectivamente celebr\u00f3 las operaciones con la empresa que se encuentra en la lista definitiva publicada por el SAT por expedir comprobantes fiscales derivados de operaciones que se consideran inexistentes.<\/li>\n<li>La autoridad detecte inconsistencias respecto del valor de los actos o actividades gravados, as\u00ed como el impuesto retenido por el contribuyente, manifestados en las declaraciones de pagos provisionales o definitivos, de retenciones o del ejercicio, o bien, las informativas, en relaci\u00f3n con la informaci\u00f3n que obre en poder del SAT, y con ello, proporcionar seguridad jur\u00eddica a los contribuyentes.<\/li>\n<li>Cuando el contribuyente tenga socios o accionistas, que cuentan con el control efectivo de dicho contribuyente, y cuyo certificado se ha dejado sin efectos por ubicarse en alguno de los supuestos del art\u00edculo 17-H, primer p\u00e1rrafo, fracciones X, XI y XII de este C\u00f3digo, o de los establecidos en el art\u00edculo 69, d\u00e9cimo segundo p\u00e1rrafo, fracciones IX y X del C\u00f3digo, y no hayan regularizado su situaci\u00f3n fiscal, con la finalidad de imponer como medida la restricci\u00f3n de sellos.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">Cuando el contribuyente no conteste el requerimiento de la autoridad o deje de atender dentro del plazo, para ello la pr\u00f3rroga que haya solicitado, y se tenga por no presentada su solicitud de aclaraci\u00f3n, continuar\u00e1 corriendo el plazo de cuarenta d\u00edas a que se refiere el segundo p\u00e1rrafo del presente art\u00edculo como si la aclaraci\u00f3n nunca hubiera existido.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">La autoridad fiscal resolver\u00e1 el procedimiento sumario con los elementos aportados por el contribuyente y que obren en el expediente abierto a su nombre, incluyendo las resoluciones definitivas emitidas o sentencias, que en su caso, sirvieron para motivar el referido procedimiento, a efecto de determinar si se levanta la medida restrictiva o si procede en t\u00e9rminos del art\u00edculo 17-H, fracci\u00f3n X del C\u00f3digo.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">Con ello, se aclara que el procedimiento establecido en el art\u00edculo 17-H Bis del C\u00f3digo Tributario no tiene la naturaleza y alcance de un medio de defensa legal, por lo que a trav\u00e9s de dicho procedimiento no se podr\u00e1n modificar las resoluciones definitivas emitidas por las autoridades fiscales.<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><u><\/u>Los contribuyentes que se encuentran sujetos al ejercicio de facultades de comprobaci\u00f3n podr\u00e1n corregir su situaci\u00f3n fiscal mediante la compensaci\u00f3n de las cantidades &#8211; a\u00fan cuando traten de distintas contribuciones &#8211; que tengan derecho a recibir de las autoridades fiscales por cualquier concepto, contra las contribuciones omitidas y sus accesorios, que determine la autoridad fiscal a trav\u00e9s de una solicitud y mediante un procedimiento descrito en la propuesta.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">La opci\u00f3n en comento no constituir\u00e1 instancia, y por lo tanto, los actos que se emitan por la autoridad fiscal no podr\u00e1n ser impugnados.<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>El plazo para la aplicaci\u00f3n de los est\u00edmulos se contar\u00e1 a partir del \u00faltimo d\u00eda del ejercicio en el que naci\u00f3 el derecho a aplicar el est\u00edmulo y no del d\u00eda en que venza el plazo para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n anual, con el fin de que el plazo se compute por ejercicios fiscales completos.<\/li>\n<li>Para efectos de definir la responsabilidad solidaria en la adquisici\u00f3n de una negociaci\u00f3n se listan los supuestos que pueden originar dicha situaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">Tambi\u00e9n son responsables solidarios con los contribuyentes los que sean designados en cumplimiento con las disposiciones fiscales y aquellos que sean designados para efectos fiscales, hasta por el importe de las contribuciones o aprovechamientos a los que se refieren las disposiciones fiscales.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">La manifestaci\u00f3n de voluntad para asumir la responsabilidad solidaria, se har\u00e1 mediante los formatos que publique el SAT mediante reglas de car\u00e1cter general.<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>En el supuesto de que se emitan comprobantes sin contar con el soporte documental que acredite las devoluciones, descuentos o bonificaciones a que se refiere el art\u00edculo 25 de la LISR, no podr\u00e1n disminuirse los ingresos del contribuyente.<\/li>\n<li>En aquellos casos en que no sea coincidente la informaci\u00f3n correspondiente al servicio, enajenaci\u00f3n con la actividad econ\u00f3mica registrada en el RFC, la autoridad proceder\u00e1 a actualizar la actividad econ\u00f3mica del contribuyente.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">Se propone la inclusi\u00f3n del nombre, raz\u00f3n o denominaci\u00f3n social y el c\u00f3digo postal del contribuyente a favor de quien se emite el CFDI como requisitos de \u00e9ste, a fin de tener mayores elementos de control.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">Existir\u00e1 un plazo para cancelar los comprobantes que tengan un vicio en su emisi\u00f3n o una justificaci\u00f3n v\u00e1lida de ello, se\u00f1alando como tal, hasta antes de la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n anual del ejercicio de que se trate y siempre que la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelaci\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">Para tal efecto, los contribuyentes deber\u00e1n justificar y soportar documentalmente el motivo de dicha cancelaci\u00f3n, misma que podr\u00e1 ser verificada por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades.<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>La informaci\u00f3n y documentaci\u00f3n a que se refieren los art\u00edculos 32-B, fracci\u00f3n V y 32-B Bis del CFF, relativa a datos de contacto e informaci\u00f3n de residentes en el extranjero y cuentas financieras extranjeras, deber\u00e1n conservarse durante un plazo de seis a\u00f1os contados a partir de la fecha en que se gener\u00f3 o debi\u00f3 generarse la informaci\u00f3n y documentaci\u00f3n respectiva, o bien, a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones con ella relacionada, seg\u00fan sea el caso.<\/li>\n<li><u><\/u>_Los contribuyentes que cumplan ciertos par\u00e1metros estar\u00e1n nuevamente obligados a dictaminar sus estados financieros por contador p\u00fablico autorizado.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>_Con la finalidad de que la administraci\u00f3n tributaria cumpla los est\u00e1ndares internacionales que exigen niveles de transparencia m\u00ednimos en relaci\u00f3n con los beneficiarios controladores de sociedades mercantiles, fideicomisos y otras figuras jur\u00eddicas con fines fiscales, se propone incluir la obligaci\u00f3n de dichas entidades, de obtener y conservar, como parte de su contabilidad y a proporcionar al SAT, la informaci\u00f3n relativa a sus beneficiarios controladores en forma fidedigna, completa y actualizada. Para tales efectos, se incluye la definici\u00f3n de beneficiario controlador.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Como una medida de mejor pr\u00e1ctica en materia de cumplimiento voluntario y cooperativo, se pretende facultar al SAT para implementar el programa internacional de certidumbre en el cumplimiento, para establecer programas de certidumbre tributaria y prevenci\u00f3n de controversias, lo cual puede ser de beneficio para los contribuyentes que deseen participar, ya que podr\u00edan obtener certidumbre en cuanto al cumplimiento de sus obligaciones tributarias en algunas de sus operaciones.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">Se habilita al SAT para establecer los t\u00e9rminos, condiciones y procedimientos para que los contribuyentes puedan acogerse a estos programas.}<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Las autoridades podr\u00e1n determinar simulaci\u00f3n de actos jur\u00eddicos para fines fiscales, estableci\u00e9ndose los requisitos que deber\u00e1n de contenerse en dicha determinaci\u00f3n, entre los que se incluye la identificaci\u00f3n del acto simulado y del acto realmente celebrado, la cuantificaci\u00f3n del beneficio fiscal, y los elementos que sirvieron de sustento para dicha conclusi\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify; padding-left: 40px;\">La autoridad fiscal estar\u00e1 facultada para basarse en elementos de presunci\u00f3n para determinar la simulaci\u00f3n.<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Como parte del procedimiento a trav\u00e9s del cual durante el curso de la visita domiciliaria la autoridad fiscal da a conocer al contribuyente o sus representantes designados informaci\u00f3n confidencial proporcionada u obtenida de terceros independientes respecto de operaciones comparables que afecte la posici\u00f3n competitiva de dichos terceros, con el objeto de salvaguardar y proteger esa informaci\u00f3n que es sumamente sensible, se incluye la posibilidad de que se suscriba un convenio de confidencialidad y se limiten los usos que podr\u00e1 darle el contribuyente a dicha informaci\u00f3n, as\u00ed como los plazos en los que tendr\u00e1 acceso a ella.<\/li>\n<li>En materia de pago de contribuciones a plazos, se especifica que cuando el contribuyente se autodetermine o autocorrija, el 20% se deber\u00e1 pagar mediante la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n respectiva.<\/li>\n<li>Respecto a la caducidad de las facultades de comprobaci\u00f3n de las autoridades fiscales se prev\u00e9 que:\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li>Tambi\u00e9n se suspende el plazo de caducidad cuando se solicite una resoluci\u00f3n a una consulta en materia de precios de transferencia, el cual se computar\u00e1 desde el momento en el que se present\u00f3 la solicitud y hasta que surta efectos la notificaci\u00f3n de la conclusi\u00f3n del tr\u00e1mite.<\/li>\n<li>En los casos en que el plazo de caducidad se suspenda por dos a\u00f1os o m\u00e1s, el l\u00edmite del plazo de caducidad no podr\u00e1 exceder el plazo de siete a\u00f1os, siete a\u00f1os con seis meses u ocho a\u00f1os, seg\u00fan sea el caso.<\/li>\n<li>Los plazos de caducidad no afectar\u00e1n la implementaci\u00f3n de los acuerdos alcanzados como resultado de los acuerdos amplios de intercambio de informaci\u00f3n que M\u00e9xico tiene en vigor y que autorizan el intercambio de informaci\u00f3n en materia fiscal o de los alcanzados con base en los acuerdos interinstitucionales firmados con fundamento en dichos acuerdos amplios de intercambio de informaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>El plazo del procedimiento de acuerdo conclusivo tendr\u00e1 un l\u00edmite de doce meses contados a partir de que el contribuyente presente la solicitud respectiva ante la PRODECON.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">\u00a0<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>En diversos preceptos que regulan el procedimiento de acuerdo conclusivo y solicitud de reducci\u00f3n de multas, se sustituye el t\u00e9rmino \u201ccondonaci\u00f3n\u201d por \u201creducci\u00f3n\u201d, con la finalidad de distinguir estos beneficios de las condonaciones que proh\u00edbe el art\u00edculo 28 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica de los Estados Unidos Mexicanos y que el otorgamiento de los mismos no se vea limitados por interpretaciones incorrectas de la Constituci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">\u00a0<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>A partir del ejercicio de 2022 en materia de infracciones y delitos fiscales se proponen los siguientes cambios:\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Se adiciona como supuesto de procedencia de la reducci\u00f3n de multas y recargos, el que no se haya interpuesto un procedimiento de resoluci\u00f3n de controversias establecido en un convenio para evitar la doble tributaci\u00f3n.<\/li>\n<li>En materia de reducci\u00f3n de multas los beneficios de la disminuci\u00f3n de sanciones s\u00f3lo proceder\u00e1n cuando no se haya interpuesto un procedimiento de resoluci\u00f3n de controversias establecido en un convenio para evitar la doble tributaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>La propuesta incluye diversas modificaciones a las situaciones que originan multas, as\u00ed como sus montos e incrementos y reducciones a las mismas.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>En el caso de la solicitud MAP:\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>El plazo para interponer el recurso se suspender\u00e1 cuando la autoridad competente extranjera notifique a la Autoridad Mexicana de la solicitud de inicio de dicho procedimiento, o en el caso que el procedimiento se haya iniciado en M\u00e9xico la suspensi\u00f3n comenzar\u00e1 a partir de la recepci\u00f3n de la solicitud de inicio por parte de la Autoridad Mexicana.<\/li>\n<li>La suspensi\u00f3n del plazo cesar\u00e1 cuando surta efectos la notificaci\u00f3n del acto por el que la autoridad competente de M\u00e9xico haga del conocimiento del solicitante la conclusi\u00f3n del procedimiento, inclusive, en el caso de que se d\u00e9 por terminado a petici\u00f3n del interesado, o bien, cuando haya sido declarado improcedente.<\/li>\n<li>La interposici\u00f3n del MAP, no exime al particular de garantizar el inter\u00e9s fiscal de acuerdo con las disposiciones aplicables de este C\u00f3digo.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>En las notificaciones por estrados se elimina la obligaci\u00f3n para la autoridad fiscal de realizar dicha notificaci\u00f3n en un sitio abierto al p\u00fablico de las oficinas de la autoridad que efect\u00fae la notificaci\u00f3n. Asimismo, aumenta el plazo de 6 a 10 d\u00edas para que la autoridad fiscal mantenga en su p\u00e1gina de internet el documento que pretenda notificar bajo esta modalidad.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>En el caso de la solicitud MAP se elimina la facultad de las autoridades fiscales para condonar parcialmente los cr\u00e9ditos fiscales relativos a contribuciones a contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso mercantil.<\/li>\n<li>Se faculta a la autoridad fiscal para que en el caso de cr\u00e9ditos fiscales exigibles pueda llevar el embargo de los bienes por buz\u00f3n tributario, estrados o edictos, siempre que dichos bienes sean dep\u00f3sitos bancarios, acciones, bonos y cupones vencidos, bienes inmuebles e intangibles, y que previamente v\u00eda buz\u00f3n tributario, estrados o edictos la autoridad haga del conocimiento del deudor la declaratoria de embargo donde se detallen los bienes afectados.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>LIF<\/strong><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>En materia de est\u00edmulos fiscales se mantienen sin cambios los contenidos en la LIF respecto a:\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li>La adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n de di\u00e9sel y biodi\u00e9sel para su consumo final que se utilicen para maquinaria en general, excepto veh\u00edculos, as\u00ed como el que adquieran contribuyentes que realicen actividades del sector primario y el que se utilice para uso automotriz en veh\u00edculos destinados a transporte p\u00fablico y privado de personas o de carga, as\u00ed como tur\u00edstico.<\/li>\n<li>Los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre p\u00fablico y privado de carga o pasaje, que utilicen la red nacional de autopistas de cuota y que hagan uso de la infraestructura carretera de cuota.<\/li>\n<li>Los adquirentes que utilicen combustibles f\u00f3siles en sus procesos productivos para la elaboraci\u00f3n de otros bienes y que en su proceso productivo no se destinen a la combusti\u00f3n.<\/li>\n<li>Contribuyentes titulares de concesiones y asignaciones mineras cuyos ingresos brutos totales anuales por venta o enajenaci\u00f3n de minerales y sustancias a que se refiere la Ley Minera, sean menores a 50 millones de pesos.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>La tasa de retenci\u00f3n del ISR por intereses pagados por el sistema financiero ser\u00e1 de 0.08%. La tasa vigente en 2021 fue de 0.97%.<\/li>\n<li>Para el ejercicio 2022 las tasas de recargo en los casos de pr\u00f3rroga para el pago de cr\u00e9ditos fiscales ser\u00e1n las mismas del ejercicio 2021, conforme a lo siguiente:<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 80px;\">i. 98% mensual sobre los saldos insolutos.<\/p>\n<p style=\"padding-left: 80px;\">ii. Las tasas de recargos y actualizaci\u00f3n en el caso de pagos en parcialidades ser\u00e1n las siguientes, seg\u00fan el plazo:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>De hasta 12 meses: 1.26% mensual.<\/li>\n<li>De m\u00e1s de 12 meses y hasta de 24 meses: 1.53% mensual.<\/li>\n<li>En parcialidades superiores a 24 meses, as\u00ed como trat\u00e1ndose de pagos a plazo diferido: 1.82% mensual.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Quedamos a sus \u00f3rdenes para cualquier aclaraci\u00f3n o comentario que se requiera respecto a esta publicaci\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">*\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 *\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 *\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 *<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Septiembre 2021\u00a0\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ciudad de M\u00e9xico, M\u00e9xico<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-inner-section elementor-element elementor-element-94a4508 elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"94a4508\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-50 elementor-inner-column elementor-element elementor-element-1f33f9eb\" data-id=\"1f33f9eb\" 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