{"id":5109,"date":"2021-02-04T21:37:11","date_gmt":"2021-02-05T03:37:11","guid":{"rendered":"https:\/\/fralla.mx\/?p=5109"},"modified":"2021-02-04T21:49:49","modified_gmt":"2021-02-05T03:49:49","slug":"flash-fiscal-no-2-enero-2021","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/fralla.mx\/insights\/flash-fiscal-no-2-enero-2021\/","title":{"rendered":"Flash Fiscal No 2 – Enero 2021"},"content":{"rendered":"\t\t
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Flash Fiscal No 2 – Enero 2021<\/h1>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\tCierre Fiscal 2020 y Temas Importantes para 2021\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Derivado de las reformas a la legislaci\u00f3n fiscal tanto del ejercicio 2020 como del ejercicio 2021, consideramos relevante tener en cuenta lo siguiente para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n anual de ISR de 2020, as\u00ed como algunos puntos de inter\u00e9s para 2021.<\/p>\n

I. Determinaci\u00f3n ISR 2020<\/span><\/p>\n

a) Cierre anual de 2020<\/strong><\/p>\n

En FRALLA estamos a sus \u00f3rdenes a fin de que podamos revisar en conjunto con sus equipos internos: i)<\/strong> la determinaci\u00f3n del resultado fiscal del ejercicio 2020, ii)<\/strong> los ingresos acumulables, iii)<\/strong> las deducciones autorizadas, iv)<\/strong> la determinaci\u00f3n de la PTU, v)<\/strong> el coeficiente de utilidad para los pagos provisionales de ISR para 2021, vi)<\/strong> cuentas por cobrar que por sus caracter\u00edsticas pudieran ser incobrables y por tanto deducibles para 2020, vii)<\/strong> determinaci\u00f3n del ajuste anual por inflaci\u00f3n y las ganancias \/ p\u00e9rdidas cambiarias, o bien, viii)<\/strong> alguna otra operaci\u00f3n que pudieran tener un impacto en la determinaci\u00f3n y pago del ISR de 2020.<\/p>\n

b) Limitante a la deducci\u00f3n de intereses<\/strong><\/p>\n

Como parte de la reforma a la legislaci\u00f3n fiscal en 2020 se incluy\u00f3 una limitante a la deducci\u00f3n de intereses que excedan del 30% de la utilidad fiscal ajustada. Dicha restricci\u00f3n es aplicable a los grupos o partes relacionadas cuyos intereses devengados a su cargo excedan de $20,000,000.<\/p>\n

Para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n anual de ISR de 2020 ser\u00e1 la primera vez en que se determinar\u00e1n los referidos intereses no deducibles, por lo que en FRALLA nos ponemos a su disposici\u00f3n con objeto de determinar si resultar\u00eda aplicable o no dicha limitante y, en su caso, revisar la determinaci\u00f3n de los intereses no deducibles conforme al procedimiento establecido en las disposiciones fiscales.<\/strong><\/p>\n

c) Entidades transparentes o figuras jur\u00eddicas extranjeras<\/strong><\/p>\n

Dentro de la reforma a la legislaci\u00f3n fiscal del ejercicio de 2020 se aprobaron algunas modificaciones que su entrada en vigor qued\u00f3 diferida para el ejercicio de 2021 en materia del reconocimientos de los efectos que pudieran detonar el tener una\u00a0structura en el extranjero que involucre entidades transparentes o figuras jur\u00eddicas extranjeras, as\u00ed como los diversos temas pendientes de aclarar para el tratamiento y registro de las figuras jur\u00eddicas extranjeras que administran inversiones de capital privado que invierten en M\u00e9xico.<\/p>\n

Al respecto, en FRALLA estar\u00edamos en posibilidad de revisar la estructura actual mantenida, as\u00ed como las entidades transparentes o figuras jur\u00eddicas extranjeras que formen parte de la misma, a efecto de determinar la aplicabilidad de las disposiciones fiscales y, en su caso, el tratamiento fiscal para dichas entidades o figuras jur\u00eddicas.<\/strong><\/p>\n

II. Esquemas reportables<\/span><\/p>\n

Como parte de la reforma a la legislaci\u00f3n fiscal del ejercicio de 2020 se adicion\u00f3 el T\u00edtulo Sexto del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n \u201cDe la Revelaci\u00f3n de Esquemas Reportables\u201d, en el cual se detallan los supuestos en los cuales los asesores fiscales o, en su caso, los contribuyentes deber\u00e1n revelar los esquemas reportables a las autoridades fiscales considerando como esquema reportable a cualquier plan, proyecto, propuesta, asesor\u00eda, instrucci\u00f3n o recomendaci\u00f3n externada de forma expresa o t\u00e1cita con el objeto de materializar una serie de actos jur\u00eddicos, que generen, directa o indirectamente, la obtenci\u00f3n de un beneficio fiscal en M\u00e9xico y que tenga alguna de las caracter\u00edsticas se\u00f1aladas en dicho T\u00edtulo.<\/p>\n

Los plazos previstos para cumplir con las obligaciones de reporte, presentaci\u00f3n de declaraciones informativas y emisi\u00f3n de constancias deben computarse a partir del 1 de enero de 2021; para estos efectos se deber\u00e1n revelar los esquemas dise\u00f1ados, comercializados, organizados, implementados o administrados a partir del a\u00f1o 2020 o con anterioridad, cuando alguno de sus efectos fiscales se refleje en el ejercicio fiscal de 2020 o posteriores. Se genera la obligaci\u00f3n \u00fanicamente para los contribuyentes de revelar aqu\u00e9llos esquemas que se hubieran celebrado antes de 2020 pero que alguno de sus efectos se refleje en 20202.<\/p>\n

Para estos efectos, en FRALLA nuestros servicios incluyen la revisi\u00f3n de las operaciones o actos realizados antes y\/o a partir del ejercicio de 2020, la determinaci\u00f3n, en su caso, de la existencia de alg\u00fan beneficio fiscal en 2020 y la revisi\u00f3n de si se cumpliera con alguna de las 14 caracter\u00edsticas listadas en la legislaci\u00f3n aplicable, con objeto de determinar si los mismos calificar\u00edan como esquemas reportables y, en tal caso, apoyar en la presentaci\u00f3n de las declaraciones informativas o emisi\u00f3n de constancias<\/strong> junto con la integraci\u00f3n de la informaci\u00f3n y documentaci\u00f3n que se deber\u00e1 acompa\u00f1ar a las mismas.<\/p>\n

III. Documentaci\u00f3n Soporte y Certificaci\u00f3n de Pasivos<\/span><\/p>\n

Dentro de la reforma a la legislaci\u00f3n fiscal vigente a partir del ejercicio 2021 se prev\u00e9 que las personas morales deber\u00e1n contar con la documentaci\u00f3n soporte de las Cuentas de Capital de Aportaci\u00f3n (CUCA) y la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN), as\u00ed como de las actas de asamblea cuando involucren aportaciones en especie o capitalizaci\u00f3n de pasivos, reembolsos, entre otros. Dentro de dicha documentaci\u00f3n se incluyen estados de cuenta, aval\u00faos, contratos de pr\u00e9stamo, entre otros.<\/p>\n

Particularmente, por lo que respecta a la capitalizaci\u00f3n de pasivos a trav\u00e9s de la regla miscel\u00e1nea para 2021 se incluy\u00f3 que deber\u00e1 contarse con una certificaci\u00f3n que avale la existencia contable del pasivo y el valor correspondiente; tal certificaci\u00f3n deber\u00e1 emitirse por un Contador P\u00fablico Inscrito ante el SAT.<\/p>\n

En este sentido, en FRALLA contamos con contadores p\u00fablicos registrados ante las autoridades fiscales que estar\u00edan en posibilidad de emitir la certificaci\u00f3n correspondiente por la capitalizaci\u00f3n de pasivos, as\u00ed como la dictaminaci\u00f3n de operaciones de compraventa de acciones.<\/strong> Nuestros servicios tambi\u00e9n incluyen la revisi\u00f3n y emisi\u00f3n de nuestras recomendaciones para determinaci\u00f3n de las cuentas fiscales (CUCA y CUFIN) a efecto de revisar y, en su caso, completar la documentaci\u00f3n soporte con la que se deber\u00e1 contar para estos efectos.<\/p>\n

IV. Reforma Outsourcing<\/span><\/p>\n

En noviembre de 2020, el Ejecutivo Federal present\u00f3 ante la C\u00e1mara de Diputados una iniciativa de reforma para regular el r\u00e9gimen de subcontrataci\u00f3n u outsourcing. Dicha reforma contempla, adem\u00e1s de modificaciones a la legislaci\u00f3n laboral, modificaciones a diversas disposiciones fiscales entre las cuales destacan la definici\u00f3n para efectos fiscales de subcontrataci\u00f3n, los requisitos aplicables para los contribuyentes que contraten dichos servicios y, en su caso, las limitantes de deducci\u00f3n y acreditamiento de impuestos cuando no se cumplen los requisitos. La discusi\u00f3n de dicha propuesta fue pospuesta, sin embargo, se prev\u00e9 que se discuta y, en su caso, se apruebe durante el ejercicio de 2021 pudiendo tener un impacto desde dicho ejercicio en las operaciones o estructuras mantenidas por los contribuyentes actualmente.<\/p>\n

Al respecto, en FRALLA estar\u00edamos en posibilidad de revisar la estructura actual mantenida en relaci\u00f3n con el r\u00e9gimen de contrataci\u00f3n del personal a efecto de determinar si la posible aprobaci\u00f3n de la iniciativa de reforma tendr\u00eda alg\u00fan impacto <\/em>y, en su caso, desarrollar alternativas en estricto apego a la legislaci\u00f3n con objeto de mitigar alg\u00fan riesgo.<\/strong><\/em><\/p>\n

Todo lo anterior, con el objeto de prever alguna contingencia y estar en posibilidad de tomar de forma oportuna decisiones que ayuden a nuestros clientes.<\/p>\n

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Enero 2021<\/p>\n

Ciudad de M\u00e9xico, M\u00e9xico<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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