Se recuerda que, durante el mes de febrero de 2024, los residentes en México y residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país que en el ejercicio de 2023 hubieran generado ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes (REFIPRE) o en sociedades o entidades cuyos ingresos estén sujetos a dichos regímenes; están obligados a presentar la “Declaración informativa de las entidades extranjeras sujetas a regímenes fiscales preferentes”.

En términos generales, se consideran ingresos sujetos a un REFIPRE, aquellos que no están gravados en el extranjero o lo están con un impuesto sobre la renta inferior al 75% del impuesto que se causaría y pagaría en México.

La presentación de la declaración en cuestión también es una obligación para los contribuyentes que realicen “operaciones” a través de entidades extranjeras transparentes para efectos fiscales y figuras jurídicas extranjeras, sin que por este sólo hecho se considere que se están generando ingresos sujetos a REFIPRE.

Es recomendable analizar cuidadosamente las inversiones o activos mantenidos u operaciones llevadas a cabo en el ejercicio de 2023, a través de vehículos/estructuras en otras jurisdicciones como pudieran ser: Corporations, Limited Partnerships, Trusts, Limited Liability Companies; entre otros, a fin de determinar si se tiene la obligación de presentar esta Declaración Informativa, puesto que la falta de cumplimiento de esta obligación puede ser objeto de sanciones relevantes.

La legislación fiscal vigente contempla una facilidad para que los contribuyentes que presenten la referida Declaración Informativa fuera de los tiempos establecidos, la consideren debidamente presentada; sin embargo, esta facilidad se encuentra sujeta a ciertas condiciones, así como a la vigencia del ordenamiento que le da origen; razón por la cual, a fin de evitar alguna contingencia, recomendamos ampliamente que la declaración informativa sea debidamente presentada durante el mes de febrero de 2024.

En FRALLA contamos con el área especializada para llevar a cabo el análisis de las estructuras en las cuales participan los contribuyentes residentes en México o residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país y por las cuales pudieran estar obligados a presentar esta Declaración Informativa, asesorándolos para su debido llenado y presentación.

*                *                *                *

Febrero de 2024

Ciudad de México, México